Theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP, Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số nội dung quan trọng của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Điểm đáng chú ý là việc điều chỉnh ngưỡng doanh thu từ “500 triệu đồng” lên “01 tỷ đồng” tại nhiều điều khoản liên quan đến thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế.

Cùng với đó, Nghị định quy định rõ: Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở xuống mà đã kê khai, nộp thuế theo quy định trước đây thì được xử lý số tiền thuế đã nộp theo quy định hiện hành.

Nghị định cũng sửa đổi, bổ sung quy định về hóa đơn điện tử theo hướng tăng cường quản lý, minh bạch hóa hoạt động kinh doanh. Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh, phải sử dụng thống nhất một mã số thuế và ghi rõ mã địa điểm kinh doanh trên hóa đơn. Trường hợp doanh thu không quá 01 tỷ đồng nhưng có nhu cầu, vẫn được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

Đáng lưu ý, các trường hợp mới ra kinh doanh hoặc có doanh thu năm trước chưa vượt ngưỡng nhưng trong năm tính thuế phát sinh doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên thì phải thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong thời hạn 30 ngày kể từ thời điểm xác định doanh thu lũy kế vượt ngưỡng.

Một nội dung quan trọng khác là việc bổ sung quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống. Tổng doanh thu làm căn cứ xác định bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác theo báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Đối với doanh nghiệp có thời gian hoạt động chưa đủ 12 tháng, doanh thu được quy đổi tương ứng theo thời gian hoạt động thực tế. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập và dự kiến doanh thu không vượt quá 01 tỷ đồng trong kỳ tính thuế thì không phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; khi kết thúc kỳ tính thuế, nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng, doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán theo quy định và không bị tính tiền chậm nộp.

Tuy nhiên, quy định miễn thuế này không áp dụng đối với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà không đáp ứng điều kiện theo quy định.

Cùng với đó, Nghị định cũng quy định cụ thể việc xử lý đối với các trường hợp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2026. Theo đó, nếu doanh nghiệp dự kiến doanh thu không quá 01 tỷ đồng thì không phải tiếp tục tạm nộp thuế các quý tiếp theo; số thuế đã nộp thừa được bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đối với kỳ tính thuế năm 2025 có thời điểm kết thúc sau ngày 01/01/2026 và doanh nghiệp đáp ứng điều kiện miễn thuế, thì được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thời gian tính từ ngày 01/01/2026 đến hết kỳ tính thuế năm 2025 theo phương pháp phân bổ tương ứng.

Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Trịnh Quyết